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实体商品网络销售纳税的思考
信息来源: 发布时间:2011/11/4 16:39:52 点击率:4262次
一、 实体商品网络销售的现状
    随着互联网的发展,网络销售走进了千家万户,消费者只需在电脑前动动鼠标,就能以优惠的价格采购到心仪的商品,网购商品有着价格低廉、方便快捷的特点,深受消费者的喜爱。根据中国电子商务协会2011年7月上旬发布的《2011年中国电子商务行业研究报告》,2011年我国网购市场交易规模将达到7634.1亿元。仅淘宝的交易额,2010年为4000亿,据马云预计,2011年将达到7000亿,而2012年将突破10000亿(4月阿里巴巴集体媒体沟通会马云演讲数据)。7月19日,商务部电子商务和信息化司副司长张佩东在《第28次中国互联网络发展状况统计报告》发布会上表示,今年网络购物销售规模预计将占到全社会消费品零售总额的4.5%到5%。随着中国网络购物市场的高速发展,“网店是否该征税”已经成为不可回避的命题。
二、 实体商品网络销售的纳税现状
据淘宝网介绍,目前淘宝网等网购平台的交易流程是:申请账户、进货、上传商品信息、缴纳商品登录费、确认交易、收款、发货、缴纳交易服务费,整个交易过程并没有缴纳税款的环节,交易平台目前也不承担代收税款的义务。也就是说,目前绝大多数的网络销售是不纳税的,税收流失相当严重。
三、实体商品网络销售应否纳税
依据《中华人民共和国新增值税暂行条例》(国务院令第538号)第一条之规定:
“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”。
依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条之规定:
“增值税起征点的适用范围限于个人。
增值税起征点的幅度规定如下:
(一)销售货物的,为月销售额2000-5000 元;
(二)销售应税劳务的,为月销售额1500-3000元;
(三)按次纳税的,为每次(日)销售额150-200元。”
也就是说,个人从事网络商品销售,只要不属于免征增值税范围的,且销售额超过起征点的,均需要缴纳增值税。
四、目前网络销售征税处理的弊端
目前,各有关方面对网络销售的征税问题,绝大多数采取不闻不问的态度,虽然在一定程度上对增加中低人群收入、促进就业、社会稳定有一定的积极意义,但其弊端也是显而易见的:
(一)  网络销售不征税使国家税收严重流失
按《经济参考报》报道计算,“到今年年底,我国网购市场交易额有望突破万亿元大关。而目前国内只有不到20%的网店依法纳税”,网购税收流失或超过百亿元,网络销售不征税已使国家税收严重流失。
(二)  网络销售不征税损害社会公平
个人网络销售未在工商管理部门登记注册,不需要铺面经营,以实体店铺无法承受的价格进行销售,对承担着纳税、员工劳动养老保险等社会义务的实体业经营者来说,其经营成本不在同一起跑线上。网络销售不征税已严重损害社会公平。
(三)  影响社会主义法制建设
政府部门在网络销售征税问题上的不作为,是“有法不依、执法不严”的具体体现,对社会主义法治社会建设有着极大的负面影响。
五、实体商品网络销售纳税的具体操作
(一) 加强对网络运营商的管理
税务机关可以对类似淘宝这样的运营商以及支付宝等支付平台进行管理,要求其配合税务机关提供相关数据,甚至可以实行税收的代扣代缴。
(二)区别对待
国家政府机关可以出台相应政策,对网络销售征税实行区别对待:确定网络销售减免税限额,对交易额小的网店实行减免税政策,对规模大的网店实行全额征税。这样既可使小额网店的不征税师出有名,又化解了不公平竞争带来的社会矛盾,还能够增加国家财政收入。
 
民建余杭总支一支部  陆明
                                       2011年9月16日